Денежная компенсация или отпуск с последующим увольнением

Компенсацию за неиспользованный отпуск выдать проще, чем предоставить сотруднику отпуск с последующим увольнением. Мы объясним почему.

Первый вариант менее трудоемкий для бухгалтера. К тому же не надо пересчитывать отпускные и взносы, если работник заболеет во время отдыха. Подробнее расчеты с уволенным рассмотрим на примере.

Отпуск с последующим увольнением и компенсация: в чем выгода

Агроном работает в хозяйстве с 1 февраля 2016 года, а 21 августа 2017 года уволился по собственному желанию. Ежегодный отпуск — 28 календарных дней. За время работы в хозяйстве агроном дважды отдыхал по 14 дней. Среднедневной заработок — 2309 руб. Время в компании с 1 февраля 2016 года по 28 августа 2017 года сотрудник отработал полностью.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Последний день работы агронома — 21 августа 2017 года. Работнику положен отпуск за один полный год, 6 месяцев с февраля по июль 2017 года и 21 день в августе. 21 день больше половины месяца, поэтому август входит в расчет стажа.

Всего работник накопил 44,33 дня отпуска, в том числе:

  • 28 дней за полный год с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года;
  • 14 дней за 6 месяцев с 1 февраля 2017 года по 31 июля 2017 года;
  • 2,33 дня за 21 день в августе 2017 года.

В день увольнения бухгалтер выдал работнику компенсацию за 16,33 дн. (44,33 — 14 — 14). Сумма составила 37 705,97 руб. (2309 руб. × 16,33 дн.).

Через неделю после увольнения работник заболел и принес больничный на пять дней. Бухгалтер оплатил их исходя из среднедневного заработка в размере 1610 руб., который он посчитал за два календарных года до болезни. Сумма больничных — 4830 руб. (1610 руб. × 5 дн. × 60%).

Отпуск с последующим увольнением. Хозяйство договорилось с работником, что с 29 августа по 11 сентября он идет в отпуск на 14 дней. Отпускные — 32 326 руб. (2309 руб. × 14 дн.). За остальные 2,33 дня сотрудник получит компенсацию в сумме 5379,97 руб. (2309 руб. × 2,33 дн.).

Всего работник получит 37 705,97 руб. (5379,97 + 32 326). То есть то же самое, что и при выплате компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь среднедневной заработок считают за тот же период. В наших примерах — с 1 августа 2016 года по 31 июля 2017 года.

Таблица. Чем обычное увольнение отличается от отпуска с последующим увольнением


Что сравниваем Обычное увольнение Отпуск с последующим увольнением
Выплаты Одинаковые
НДФЛ и взносы Нужно начислить
Оформление документов Заявление от работника, приказ об увольнении Заявление от работника, два приказа —на отпуск и увольнение
Последний день работы День увольнения Последний день отпуска
Окончательный расчет В день увольнения В последний рабочий день перед отпуском
Расходы в налоговом учете Учесть можно, но нельзя списать за счет резерва по отпускным, если его создавали Учесть можно. Отпускные списывают за счет резерва, если его создавали
Больничное пособие после прекращения работы Нужно выплатить пособие, если работник заболел в течение 30 календарных дней после увольнения. Ограничение — 60 процентов Нужно рассчитать пособие, если сотрудник заболел в отпуске с последующим увольнением. Однако эту сумму не выдают, а зачитывают в счет отпускных. При расчете пособия за дни болезни в отпуске ограничение в 60 процентов не действует, ведь формально работника еще не уволили. Ограничение применяют, когда человек заболел уже после отпуска


Теперь допустим, что работник заболел в отпуске. Пособие считайте без ограничения в 60 процентов. В нашем случае это 8050 руб. (1610 руб. × 5 дн.). Пособие нужно зачесть в счет отпускных. То есть работник все равно не получит больше, чем 37 705,97 руб. Как и в случае с выплатой обычной компенсации за неиспользованный отпуск. Но бухгалтер должен уменьшить начисленные с отпускных взносы на 2415 руб. (8050 руб. × 30%), где 30 процентов — суммарный тариф по взносам.

Кроме того, компания вправе возместить из ФСС больше денег, чем в случае с обычным увольнением. То есть за два дня болезни хозяйство вправе возместить 3220 руб. (1610 руб. × 2 дн.), а не 1932 руб. (1610 руб. × 2 дн. × 60%).