Отпускные: когда надо быть осторожнее

Как списать отпускные в трудных ситуациях

Отпуск приходится на разные периоды. Отпуск сотрудника начался в одном году, а закончился в другом. Тогда отпускные безопаснее распределять пропорционально дням отдыха в каждом из этих кварталов. Иначе возможны штраф за занижение налога на прибыль и пени. Такие расходы надо списывать в том месяце, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/27129).

Если отпускные переходят из одного квартала на другой внутри года, то компания рискует только пенями. А если с одного месяца на другой внутри квартала, то негативных налоговых последствий нет. Ведь налог на прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Предоставили больше дополнительного отпуска, чем по закону. По закону дополнительный отпуск положен некоторым работникам. Например, за вредную работу (ст. 116 ТК РФ). Отпускные можно списать, если дни отдыха укладываются в лимит (п. 24 ст. 270 , ст. 252 НК РФ). Отпускные за сверхлимитные дни учитывать опасно.

Предоставили дополнительный отпуск добровольно. Условие о дополнительном отпуске включают в коллективный или трудовой договоры. Но оплату таких дней списывать рискованно (письмо Минфина России от 31 мая 2016 г. № 03-03-06/3/31323).

Отпускные выдали с опозданием. Отпускные надо выдать сотруднику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Но расходы можно учесть, даже если опоздали с выдачей. Это подтвердили в Минфине, отвечая на запрос «Главбуха» (письмо от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43097).

А вот проценты за просрочку безопаснее не списывать. Минфин всегда был против (письмо от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164). И, как мы выяснили, сейчас чиновники мнение не поменяли.