ЕНВД или УСН для ИП: что выбрать
ЕНВД или УСН для ИП: что выгоднее? Рассмотрим преимущества и недостатки этих специальных налоговых режимов для индивидуального предпринимателя, а также особенности перехода на эти системы
УСН для ИП
УСН доступна не всем предпринимателям, а только тем, у которых средняя численность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств — 100 млн. руб., а доходы за 9 месяцев 2016 года не больше 59 805 000 руб.(подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробности — в статье «Лимит для перехода на УСН с 2017 года».
Преимущества УСН по сравнению с общим режимом налогообложения следующие:
- С доходов от предпринимательской деятельности не надо платить НДФЛ и НДС, ИП не платит налог на имущество (за исключением налога на имущество с кадастровой стоимости).
- Декларация по единому налогу при УСН подается всего один раз в год.
- Бизнесмену на упрощенке не нужно составлять счета-фактуры.
- Можно выбрать наиболее выгодны объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы.
Недостатки упрощенки вот какие:
- Из-за того, что ИП на УСН не начисляют НДС и не выставляют покупателям счета-фактуры, можно потерять потенциальных клиентов.
- При объекте «доходы минус расходы» — закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при налогообложении (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А иногда нужно платить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, налоговый учет затрат вести сложно.
- Нельзя заниматься производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
ЕНВД для ИП
На вмененке могут работать далеко не все предприниматели.
Во-первых, ЕНВД введен не во всех муниципальных образованиях. Во-вторых, ЕНВД платят только по тем видам деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ (например, в отношении бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, розничной торговле и пр.). В-третьих, численность персонала не должна превышать 100 человек (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Преимущества вмененки следующие:
- С доходов от предпринимательской деятельности не надо платить НДФЛ и НДС, ИП не платит налог на имущество (за исключением налога на имущество с кадастровой стоимости).
- Налоговая нагрузка стабильна и известна заранее.
- Отчетности мало.
- Не нужно составлять счета-фактуры
- Нет необходимости вести налоговый учет доходов и расходов.
Недостатки вмененки вот какие:
- Фиксированный ЕНВД придется платить, даже если нет доходов (нулевой отчетности по ЕНВД не бывает).
- ЕНВД можно снизить только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов.
- Отчетность по ЕНВД ежеквартальная.
Когда возможен переход на ЕНВД или УСН для ИП
Ответ на вопрос, стоит ли сейчас выбирать ЕНВД или УСН для ИП, зависит еще и от особенностей перехода на каждый спецрежим.
Переход на УСН
Работающий ИП может перейти на УСН только с начала нового календарного года. В этом случае сообщить в ИФНС о переходе на УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться упрощенка (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Уведомление по форме №?26.2-1 утверждено приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. №?ММВ-7-3/829@.
Обратите внимание: в ситуации, когда в муниципальном образовании ЕНВД отменили, на упрощенку можно перейти с начала того месяца, в котором ИП перестал быть плательщиком ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Учтите, когда ИП переходит на УСН с ЕНВД, нужно подать еще и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 (утверждена приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. №?ММВ-7-6/941@). Это нужно сделать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Переход на ЕНВД
С УСН на ЕНВД предприниматель может перейти только с начала нового года. Тогда заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-2) нужно представить в течение первых пяти рабочих дней нового года (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
С общей системы на вмененку можно перейти с любого числа любого месяца (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае срок подачи заявления — не позднее пяти рабочих дней с даты, когда начали вести деятельность, облагаемую ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
ИП, у которого истек срок действия патента, также может в любое время перейти на ЕНВД.