Как защитить расходы на консультации
У налоговиков часто возникают претензии к консультационным услугам. Они уверены, что почти всегда такие услуги оказывали только на бумаге, чтобы завысить расходы и вычеты. В двух таких спорах налоговикам удалось выиграть. Например, суд признал, что сведения из общедоступных информационных систем не могут являться результатами консультаций ( постановление от 23.12.13 № А70-2439/2013 *). В остальных делах налоговики оспаривали не реальность консультаций, а их экономическую обоснованность. Такие споры выиграли налогоплательщики.
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» | |
|---|---|---|---|
| 1 | Для разработки проекта продолжительностью три года компания привлекла консультантов. Расходы списала сразу. Но налоговики пересчитали затраты, заявив, что их надо равномерно распределять в течение всего срока проекта (п. 1 ст. 272 НК РФ) | Распределение расходов на консультации не требуется. Суд подчеркнул, что в договоре с консалтинговой организацией не было сказано, что результаты она сдает поэтапно и на какой именно период нужны консультации. Судьи признали действия компании верными (постановление от 05.11.13 № А27-17463/2012) | При покупке актива расходы на консультации, потребовавшиеся для покупки, безопаснее включить в первоначальную стоимость объекта и впоследствии амортизировать. Ведь так считает Минфин (письмо от 06.02.12 № 03-03-06/1/70). Впрочем, компания вправе списывать расходы и сразу. Правда, второй вариант может привести к спорам с инспекторами |
| 2 | Компания заплатила за консультации для заключения договоров. Заявила вычет НДС, но получила отказ. Инспекторы решили, что смысла в консультациях не было, так как сотрудники компании и так знали все условия работы с контрагентами | Расходы на консультации для изучения условий конкурса обоснованны. Судьи выяснили, что консультации нужны были для участия в конкурсе на поставку продукции, который компания выиграла. Поэтому консультации обоснованны и вычет НДС законен (постановление от 08.10.13 № А46-1263/2013) | Если консультант должен найти для компании оптимальных контрагентов, безопаснее, чтобы он сравнил различные предложения (цены, качество, условия доставки и т. д.) и письменно отчитался об этом заказчику. Это условие стоит сразу прописать в договоре. Также безопаснее, чтобы функции консультанта не совпадали с работой штатных сотрудников |
| 3 | Компания заплатила консалтинговой организации, заявила расходы и вычет НДС, но инспекторы их не приняли. По мнению ревизоров, компания не получила выгоды от консультаций, кроме того, всю работу могли проделать штатные сотрудники | Положительный эффект от консультаций доказывает обоснованность расходов. Суд определил, что после консультаций прибыль компании выросла. А предметом консультаций были специфические бизнес-вопросы, на которые штатные работники не могли дать ответов (постановление от 17.07.13 № А03-9875/2012) | Перед заключением договора с консалтинговой организацией стоит издать приказ директора, в котором надо обосновать необходимость привлечения консультантов. В этом приказе можно прописать, что сотрудники компании не обладают должной квалификацией или слишком заняты, чтобы выполнять дополнительную работу |