Штрафы, если есть недоимка по налогам

Штрафы, если есть недоимка по налогам, все равно можно избежать. Приведем аргументы судей в подобной ситуации, которые позволили компании победить.

Санкции инспекторов

Инспекция провела выездную проверку организации. По ее результатам компанию оштрафовали на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. Контролеры посчитали, что предприятие не полностью уплатило транспортный налог и налог на имущество. Кроме того, инспекторы начислили компании пени за задержку с оплатой налогов (в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Приведем подробности данного дела.

Транспортный налог

Организация перечислила в бюджет транспортный налог в меньшем размере, так как указала в декларации заниженную мощность двигателей по трем автомобилям. А величина налога зависит именно от этого показателя (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, один автомобиль компания купила в течение отчетного года. По нему неверно определили коэффициент, который рассчитывается по правилам пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Позже предприятие сдало уточненку. В ней бухгалтер показал правильную сумму к уплате в бюджет по всем машинам, кроме одной (по ней налог снова посчитали в меньшем размере).

Налог на имущество

Как выяснили инспекторы, организация неправомерно включила один из объектов в состав льготируемого имущества (на основании ст. 381 Налогового кодекса РФ). Поэтому контролеры доначислили компании налог на имущество в сумме 1 684 680 руб. Предприятие не согласилось с решением проверяющих и обратилось в суд.

Судьи отменили штрафы, если есть недоимка по налогам

Судьи признали требования инспекции незаконными. И вот почему.

Транспортный налог

Чтобы обосновать свою позицию, судьи обратились к постановлению Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Там сказано следующее. Не считается правонарушением, если у организации, занизившей налог, не возникла задолженность по обязательным платежам (п. 20 постановления № 57). А в данном случае у компании числилась переплата по транспортному налогу в размере 146 526 руб. Она полностью перекрыла недоимку.

Получается, что организация, которая по ошибке уплатила не всю сумму налога, может избежать санкций. Это возможно, если выполнены следующие условия:

• на последнюю дату для перечисления налога у предприятия есть переплата по нему (причем она перекрывает недоимку или равняется ей);
• на день вынесения решения по проверке переплата не зачтена в счет другой задолженности.

Налог на имущество

До того, как инспекторы обнаружили недоимку в размере 1 684 680 руб., организация подала уточненные декларации, перечислила в бюджет налог и пени. Как пояснили судьи, то, что компания сделала это уже в период проведения проверки, значения не имеет. Штрафные санкции в данном случае начислять нельзя.

Организация доказала, что инспекторы незаконно выписали штраф за неполную уплату налогов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22 января 2015 г. № Ф09-9405/14).

Как быть при наличии переплаты

У организации одновременно с недоимкой по налогу может быть переплата. Если она перекрывает задолженность, то компанию не оштрафуют.